Деклараційна кампанія в Україні традиційно розпочинається після новорічних канікул і триває до травневих свят. Незважаючи на те що в даний час на громадське обговорення винесена концепція загального декларування доходів, поки ще відвідувати податкову інспекцію необхідно далеко не всім.
Про те, кому в 2014 році слід подати декларацію про доходи, "Погляду" розповів директор департаменту податків і зборів з фізичних осіб Міністерства доходів і зборів України В'ячеслав Бусарєв .
- В'ячеслав Валентинович, давайте нагадаємо, кому цього року потрібно подавати декларації і коли.
- Подати декларацію законодавство наказує до 1 травня 2014 року. А про те, хто повинен це зробити, я почну з відносно нового моменти: в обов'язковому порядку відвідати податкову людині необхідно в тому випадку, якщо він отримував в 2013 році зарплату на двох і більше підприємствах і загальна річна сума його доходів перевищила встановлений законодавством поріг - 120 мінімальних зарплат.
- Скільки це в гривнях?
- Розмір обмеження розраховується на кожен рік окремо і визначається виходячи з мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня звітного року. У 2013-му на 1 січня мінімальна зарплата була затверджена в розмірі 1 тисячі 147 гривень. Значить, сума, про яку ви запитуєте, становить 137 тисяч 640 гривень.
- Давайте уточнимо, а то в деяких податкових консультаціях згадується, що є ще одна сума обмеження - десять мінімальних зарплат на місяць (11 тисяч 470 гривень). А ви говорите, що враховується сума за рік і вона становить 120 мінімальних зарплат - 137 тисяч 640 гривень. Адже це важливо! Наприклад, людина працювала на підприємстві і протягом року отримував зарплату 5000 гривень. У травні йому видали премію і гонорар від іншої фірми - 10 тисяч гривень. Таким чином, цього місяця він отримав в сукупності 15 тисяч гривень, що явно більше десяти мінімальних зарплат. Але за підсумками року загальна сум-ма доходів не перевищує 120 мінімальних зарплат. Йому потрібно подавати декларацію?
- Ні. Норма, яка вимірює обмеження в «помесячном» розмірі, діяла до 2013 року. В даний час подавати декларацію потрібно тільки тим громадянам, які отримували доходи у вигляді зарплати від двох і більше податкових агентів і у кого загальна річна сума заробітку за 2013 перевищила 120 мінімальних зарплат.
- Чому таким людям потрібно подавати декларацію?
- Після вступу в 2011 році в силу Податкового кодексу з'явилася нова ставка податку на доходи фізичних осіб - 17 відсотків. Вона застосовується для доходів, що перевищують десять мінімальних зарплат на місяць, встановлених на 1 січня звітного року.
- Якщо дохід людини більше цього порога, 17-відсотковим податком обкладається «зайва» сума або весь заробіток?
- Тільки сума перевищення. Уточню, якщо громадянин протягом 2013 щомісяця отримував зарплату менше 11 тисяч 470 гривень, то вона оподатковувалися за ставкою 15 відсотків. А якщо дохід цієї ж людини, наприклад, у травні 2013-го склав 15 тисяч гривень, то з 11 тисяч 470 гривень він сплатив податок за ставкою 15 відсотків, а з суми перевищення - 17 відсотків.
- А хто вважає і визначає, який податок платити? Бухгалтер підприємства?
- Зараз розповім. Якщо у людини одне місце роботи і він не має інших джерел доходів, то за правильність розрахунку і утримання податку відповідає роботодавець - податковий агент. Перевищить місячний дохід, нарахований роботодавцем, десять мінімальних зарплат - підприємство саме розрахує податок і відніме 17 відсотків із суми перевищення.
- Зрозуміло. А якщо людина працювала на двох підприємствах?
- Ось тут і виникає складність: бухгалтерії двох підприємств не повинні координувати свої розрахунки, щоб з'ясувати, одне у людини місце роботи або він ще десь підробляє і перевищили чи його доходи поріг. На кожному підприємстві нарахують той податок, який йому належить внести. Наприклад, на одному платять 7000 гривень на місяць. Значить, на всю суму нараховують 15-відсотковий податок, оскільки вона нижче порога. На другому підприємстві людина отримує 6000 гривень, там теж буде 15-відсотковий податок. Але ж у загальному за підсумками року його доходи перевищать 120 мінімальних зарплат. Отже, сума перевищення обкладається вже 17-процентним податком.
- І як же він заплатить такий податок?
- Для цього і проводиться деклараційна кампанія. Саме тому людина, що отримує доходи у вигляді зарплати, а також доходи за надані послуги з господарсько-правовими договорами з двох і більше джерел, зобов'язаний самостійно вести облік своїх заробітків. І якщо загальна річна сума таких доходів перевищила 120 мінімальних зарплат, тоді за підсумками року він зобов'язаний подати декларацію до податкової інспекцію, сам розрахувати податок до доплати і внести його до бюджету.
- Виходить, якщо я працюю в двох фірмах, мені доведеться самій стежити за тим, перевищили доходи поріг чи ні?
- Саме так. Податковий кодекс поклав цей обов'язок на самого платника. Але і податкові органи по своїх базах даних контролюють розміри доходів працівників. Більш того, Податковий кодекс зобов'язує громадян України, які отримують гроші з кількох джерел, вести облік своїх доходів. Саме для того, щоб знати, чи варто їм подавати декларацію і скільки необхідно доплатити в бюджет у разі перевищення річного порога.
- Але не всі знали, що потрібно вести облік! Де тепер людям брати відомості про свої доходи за 2013?
- Щоб дізнатися розміри заробітків, а також утриманих сум податку на доходи фізичних осіб та єдиного соціального внеску, необхідно звернутися за довідкою на підприємства, які нараховуються та виплачуються такі доходи.
- Скажіть, а як вироблять перерахунок? Будуть враховувати ті податки, які вже внесені до бюджету?
- Звичайно, будуть. При подачі декларації людина вказує суми доходу і вже сплаченого податку. З урахуванням їх розмірів він повинен розрахувати податок, який необхідно доплатити в бюджет.
- Чи потрібно якимись документами підтверджувати зазначені в декларації доходи?
- Ні. Слід просто подати декларацію. Але в той же час органи податкової служби при необхідності мають право звернутися до платника із запитом про надання інформації, необхідної для підтвердження зазначених у декларації даних.
- Давайте поговоримо про те, які доходи враховуються при застосуванні 17-відсоткової ставки, а які ні. Припустимо, людина працює на підприємстві, йому платять 6000 гривень. Ще він отримує пенсію-5000 гривень. Чи повинен такий громадянин подавати декларацію?
- Пенсії за нашим законодавством не оподатковуються і при розрахунку граничної суми не враховуються. Тобто в даному випадку підсумовувати пенсію і зарплату не слід. Обкладатися буде тільки заробіток у розмірі 6000 гривень. Причому за ставкою 15 відсотків, оскільки зарплата не перевищує поріг. Декларацію подавати не потрібно.
- Така ситуація: людина трудиться на підприємстві, отримує 5000 гривень на місяць. На день народження друзі подарували йому пральну машину вартістю 10 тисяч гривень ...
- У кодексі передбачена окрема процедура оподаткування подарунків. Те ж стосується і отриманої спадщини. Тому при визначенні порога не беруться до уваги ні подарунки, ні спадщину. А зарплата у розмірі 5 тисяч гривень обкладається 15-відсотковим податком.
Правда, людям, що отримали спадщину або подарунки від людини, яка не є родичем першого ступеня споріднення, Податковий кодекс наказує подати декларацію та сплатити податок (про те, як оподатковуються подарунки та спадщину, «ФАКТИ» розкажуть у наступних публікаціях. - Авт. ). Тому таким громадянам теж необхідно буде відвідати податкову інспекцію.
- А якщо пральну машину подарували на роботі?
- Для таких випадків у кодексі є норма, що передбачає пільгу: якщо вартість подарунка не перевищує 50 відсотків мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня звітного податкового року (у 2013-му - 573 гривні 50 копійок), то ціна подарунка не обкладається податком. Якщо ж подарунок дорожче, як у нашому випадку, податком обкладається різниця. Причому це вважається не подарунком, а додатковим благом, отриманим від працедавця. Отже, сума доходу працівника на даному підприємстві за місяць складе 15 тисяч гривень, що вище граничного розміру, тому в місяць, коли йому подарують машину, 10000 730 гривень будуть обкладені 15-відсотковим податком, а решта суми - 17-процентним. Але подавати декларацію не потрібно, адже це дохід з одного джерела.
- Припустимо, людині в серпні видали на підприємстві матеріальну допомогу в розмірі 10 тисяч гривень.
- Підприємство саме підрахує податок і утримає його. Подавати декларацію в цьому випадку теж не доведеться.
- Інший випадок: на підприємстві справили скорочення штатів і людину звільнили, виплативши вихідну допомогу в розмірі трьох місячних заробітків - 15 тисяч гривень. У той же час він влаштувався на роботу і одержував зарплату. Виходить, що йому в одному місяці виплатили гроші відразу два підприємства.
- Але ж в цілому його річний дохід не перевищить 120 мінімальних зарплат? Значить, декларацію подавати не слід.
Проте його вихідна допомога буде оподатковано за ставками 15 (до 11 тисяч 470 гривень) і 17 відсотків (все, що виявиться вище 11 тисяч 470 гривень). Податок зобов'язане утримати підприємство, на якому людина працював.
- Припустимо, громадянин поклав велику суму на депозит і в грудні йому виплатили відсотки - 20 тисяч гривень. При цьому він отримував зарплату.
- Відсотки по банківських депозитах оподатковуватимуться тільки з 2015 року. Крім того, в кодексі визначена окрема процедура оподаткування процентів по поточних і депозитних рахунках, доходів від іменних ощадних сертифікатів, іпотечних цінних паперів, дивідендів, відсотків за вкладами членів кредитної спілки і так далі. У всіх цих випадках стягується податок за ставкою 5 відсотків. Так що подібні доходи при визначенні порога не враховуються. І декларацію при їх отриманні подавати не потрібно.
- Наступна ситуація: людина працює, отримує зарплату в розмірі 7000 гривень і одночасно здає в оренду квартиру, маючи орендну плату в 5 тисяч гривень. Він повинен подавати декларацію?
- Можу відразу сказати, що в Податковому кодексі є окрема норма щодо оподаткування доходів від здачі в оренду нерухомості. Все залежить від того, кому здається квартира. Якщо підприємству або підприємцю, то в даному випадку подавати декларацію не потрібно, податковий агент сам утримає податок і перерахує до бюджету. А якщо фізичній особі, то подання декларації не уникнути. Але порядок сплати податку тут окрема. Людина розраховує податок самостійно і вносить до бюджету протягом 40 календарних днів після останнього дня звітного кварталу. Сума одержаного протягом року доходу і сплаченого податку відображається в річній декларації.
- Тоді така ситуація: у серпні 2013 чоловік продав машину за 80 тисяч гривень. Знову ж він отримував в цей час зарплату.
- Доходи від продажу автотранспорту при визначенні порога також не враховуються. Справа в тому, що реалізацію транспортних засобів регулює окрема норма кодексу. Якщо автомобіль продається за посередництвом будь-якої юридичної особи або фізичної особи - підприємця, воно є податковим агентом і зобов'язане за законом утримати податок з суми угоди. Якщо ж продаж автомобіля відбувається через нотаріуса, то він перевіряє сплату податку до нотаріального посвідчення угоди. Так що чоловікові в даному випадку подавати декларацію не потрібно.
- А продаж квартири?
- І доходи від продажу нерухомості оподатковуються за окремою процедурою. Нотаріус перевіряє сплату податку до бюджету і тільки тоді завіряє договір. Тому такі доходи при визначенні порога не враховуються.
- Тобто людям, які, працюючи, отримали гроші від реалізації будинку або квартири, подавати декларацію не потрібно? Тоді поговоримо про продаж інших речей: картин, меблів, килимів ...
- Якщо людина продає майно, що називається, з рук в руки, тоді це вважається доходом, отриманим без участі податкового агента. Йому обов'язково потрібно буде подавати декларацію, навіть якщо поріг не перевищено.
У тому випадку, коли продаж здійснений через податкового агента (наприклад, картина знайшла нового господаря за посередництва галереї - юридичної особи), він і повинен утримати податок. І в цьому випадку немає необхідності подавати декларацію.
- До речі, а хто саме є податковим агентом і які доходи вважаються отриманими без їх участі?
- Ми поговоримо про це в наступних публікаціях.
